嘉基聯合記帳士事務所

稅務問答 (2395)

週三, 26 二月 2025 09:10

【房地合一稅】適用房地合一所得稅免稅有撇步

房地合一課徵所得稅是為防制炒作房產、避免短期投機，健全不動產稅制，促使房屋、土地交易正常化。但為保障自住需求，落實居住正義，所得稅法第4條之5第1項特別明定，家庭自住房地交易時，個人或其配偶、未成年子女只要符合辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年、交易前6年內無出租、供營業或執行業務使用，及交易前6年內未曾適用自住房地交易所得免稅等要件，在課稅所得新臺幣（下同）4百萬元範圍內，即可免納所得稅。…

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週三, 26 二月 2025 09:06

【營業稅】獨資商號變更負責人，將存貨及固定資產移轉與新負責人，應依法開立統一發票並報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，獨資商號變更負責人，雖統一編號未變更，原負責人將存貨及固定資產移轉與新負責人時，仍應依法開立統一發票並報繳營業稅。該局說明，獨資商號對外雖以商號之名義營業，實際上獨資商號並非屬法人組織，其權利義務主體為經營該獨資商號之負責人，故獨資商號於商業登記上雖為負責人之變更，實際上乃為商號權利義務之轉讓，是原負責人將該商號之存貨及固定資產移轉與新負責人時，縱為無償移轉，仍應依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款、第32條及同法施行細則第19條規定，視為銷售貨物，按轉讓時之時價認定銷售額開立統一發票並報繳營業稅。…

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週三, 26 二月 2025 09:02

【政策宣導】籲請民眾勿網購進口活體動植物以免受罰

基隆關指出，近期於該關海運快遞貨物專區查獲多起走私活體動植物案件，這些動植物多由網購進口，包括豬籠草、苜蓿草、紅射毒眼鏡蛇、菲南眼鏡蛇、百步蛇及巴西龜等物種，走私活體動植物可能會攜帶傳染病，還會對環境生態及農業經濟造成負面影響，呼籲民眾勿網購此類商品。 …

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週二, 25 二月 2025 09:52

【房地合一】出售成屋計算房地合一所得稅持有期間，不可併計預售屋的持有時間

個人與建設公司簽約買入預售屋，完工交屋後出售，房地合一所得稅持有期間及適用稅率為何？ …

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週二, 25 二月 2025 09:07

【房地合一】個人出售屬房地合一所得稅新制之土地，非持有期間之土地漲價總數額不得減除

個人105年1月1日以後受贈取得之房屋、土地，適用房地合一所得稅新制，於日後出售計算房屋土地交易損益時，其屬贈與人（前所有權人）持有期間之土地漲價總數額，不得列為房地合一所得稅減除項目。財政部高雄國稅局說明，個人出售適用房地合一所得稅新制之房屋、土地，其交易所得之計算，係以成交價額減除原始取得成本（受贈取得者，指受贈時之房屋評定現值及公告土地現值，按政府發布之消費者物價指數調整後之價值）、相關必要費用及土地漲價總數額後之餘額為課稅所得額。所稱土地漲價總數額，僅限於個人持有本次交易土地期間所產生之漲價總數額，尚不含贈與人（前所有權人）持有期間之土地漲價總數額；至其受贈時因取得該土地所繳納之土地增值稅，則屬個人因取得該土地而支付之費用，得自房地交易所得中減除。…

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週二, 25 二月 2025 09:02

【所得稅】獨資之執行業務者及其他所得者，不得列報負責人之薪資支出及伙食費用

財政部臺北國稅局表示，獨資之執行業務者及私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院（所）等其他所得者，負責人不得於其事業單位列報薪資費用，且其本人日常膳食費亦不得以伙食費列支。…

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週一, 24 二月 2025 09:49

【稅務問答】遺產稅及贈與稅調整後的課稅級距，114年1月1日以後發生繼承事實及贈與行為之案件才適用！

因應消費者物價指數（CPI）漲幅達調整門檻，財政部於113年11月28日公告調整遺產稅及贈與稅課稅級距金額，適用於「114年1月1日以後發生」繼承事實及贈與行為之案件。 …

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週一, 24 二月 2025 09:14

【稅務問答】營利事業因被投資事業破產而發生之投資損失，應留意認列時點

財政部臺北國稅局表示，營利事業列報因被投資事業破產而發生之投資損失，應以法院破產終結裁定日為認列時點。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款、第2款及第5款規定，投資損失應以實現者為限，並應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件；其中因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。又依公司法第89條、第211條及破產法相關規定，公司資產顯有不足抵償其所負債務時，除得依公司法第282條規定向法院聲請重整外，應即向法院聲請宣告破產，法院准予裁定宣告破產後，即由選任破產管理人執行後續破產程序，法院於接到破產管理人提出之最後分配完結之報告後，應為破產終結之裁定。爰營利事業因被投資事業破產而發生之投資損失，應於法院裁定破產程序終結時，方得列報投資損失。…

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週一, 24 二月 2025 09:08

【政策宣導】公司或有限合夥事業適用產業創新條例第10條之1租稅優惠，應注意作業時程及相關規定

財政部南區國稅局新化稽徵所表示，公司或有限合夥事業符合產業創新條例第10條之1規定，於113年度投資於自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統或資通安全產品或服務之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務之支出，以提升生產效能或提供智慧服務者，向各中央目的事業主管機關提出具一定效益之投資計畫，並經專案核准者，得申請適用投資抵減。該所說明，公司或有限合夥事業投資支出總金額在同一課稅年度內合計達新臺幣100萬元以上、10億元以下者，得選擇於支出金額5%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，或於支出金額3%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額；抵減稅額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限，且抵減方式應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時擇定，於結算申報期間屆滿後不得變更。…

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週五, 21 二月 2025 11:40

【房屋稅】近日有民眾臨櫃詢問：「房屋供寺廟使用，是否可以免徵房屋稅？」

屏東縣政府財稅局表示，依房屋稅條例第15條第1項第3款之規定，專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟之房屋可以免徵房屋稅，惟需特別注意，務必要有財團法人或寺廟登記，且房屋為財團法人或寺廟所有者方能符合減免規定。換句話說，若個人房屋提供寺廟從事傳教佈道使用，雖已辦妥寺廟登記，但因房屋仍登記在個人名下，非寺廟所有者，仍無法免徵房屋稅。該局進一步說明，宗教團體所有之房屋，其與傳教佈道之教堂及寺廟相連或在同一範圍內供傳教人員之宿舍、辦公室、教徒活動中心、會客室、飯廳、儲藏室等使用者；寺廟供信徒住宿之房屋，如經查明係無償供香客住宿或由香客自由捐獻或僅收取管理費、清潔費等非以營利為目的者；宗祠、宗教團體附設供民眾免費閱覽之圖書館，均屬免徵房屋稅範圍。房屋若符合上開減免規定，應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起30日內，檢附財團法人登記證明或寺廟登記證影本等相關證明文件，向房屋所在地的地方稅稽徵機關申請房屋稅減免。

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