嘉基聯合記帳士事務所

稅務問答 (2395)

週四, 04 十二月 2025 08:57

【土地增值稅】房東請注意！公益出租房地出售若不符自用住宅優惠規定，要補繳土地增值稅

臺南市一位蔡先生出售名下土地時，申報適用「自用住宅1生1次」優惠稅率課徵土地增值稅。臺南市政府財政稅務局(下稱財稅局)受理後，初步審查並未發現有出租情形，因此核定適用優惠稅率。但事後財稅局接獲其他單位通報，發現蔡先生未據實申報，該土地及房屋曾出租給領取租金補貼的房客，已不符合「出售前1年內不得出租」的規定，財稅局遂依法向其補徵土地增值稅差額。該局強調，土地出售時，土地增值稅可以適用「1生1次」或「1生1屋」自用住宅優惠稅率之其中一要件就是房地在出售前1年或前5年內未有出租行為。因此，房地在出售前1年內只要有供出租…

閱讀 145 次數

週三, 03 十二月 2025 08:56

【遺產及贈與稅】股東生前借錢給公司至死亡日未獲清償，記得列入遺產稅申報！

財政部北區國稅局表示，民眾辦理遺產稅申報時，除應列報被繼承人之股權投資外，還應檢視被投資公司資產負債表中「股東往來」科目明細表是否含有被繼承人對公司的應收債權，如被繼承人生前曾以個人資金借給公司使用，該筆款項在公司帳務上列為「股東往來」或其他應付帳款相關科目，其未償還餘額，應併入遺產總額之債權項目。該局說明，依據遺產及贈與稅法第4條第1項規定，被繼承人死亡時遺有債權核屬財產價值之權利，應併入遺產總額申報。公司資產負債表之「股東往來」貸方餘額，即屬股東對公司的應收債權，繼承人應查明死亡日之餘額，併同其他遺產申報。…

閱讀 143 次數

週二, 02 十二月 2025 09:08

【稅務問答】執行業務者舉辦員工旅遊活動，應如何列帳及是否申報員工薪資所得？

甲耳鼻喉科診所114年度舉辦員工旅遊活動，帳務處理方式及支付費用是否屬員工薪資所得？財政部高雄國稅局表示，執行業務者以事務所名義舉辦員工國內、外旅遊支付之費用，應取得支付憑證，並先以職工福利科目列帳，超過執行業務所得查核辦法第25條之1規定限度（全年支付總額不得超過核定執行業務收入之2%）部分，得以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。…

閱讀 135 次數

週一, 01 十二月 2025 09:10

【所得稅】營利事業給付倉庫租金，應據實申報租金支出並辦理扣報繳事宜

財政部中區國稅局豐原分局表示，營利事業承租倉庫給付租金，雖倉庫地址非登記營業地，仍應據實申報租金支出，並依規定扣繳稅款及申報扣(免)繳憑單。該分局舉例說明，甲公司107年度以自有房屋登記為營業地址，自108年間起至111年底，以負責人名義向個人房東承租倉庫供甲公司營業使用，每月租金新臺幣(下同)20萬元由甲公司支付，惟未依所得稅法第88條及第92條規定於期限內扣繳稅款及申報憑單，該分局除限期責令甲公司之扣繳義務人補繳扣繳稅款90萬餘元並補報租賃所得扣繳憑單外，並依同法第114條第1款規定裁處罰鍰28萬餘元。…

閱讀 140 次數

週四, 27 十一月 2025 08:57

【稅務問答】營利事業給付倉庫租金，應據實申報租金支出並辦理扣報繳事宜

財政部中區國稅局表示，營利事業承租倉庫給付租金，雖倉庫地址非登記營業地，仍應據實申報租金支出，並依規定扣繳稅款及申報扣(免)繳憑單。該局舉例說明，甲公司107年度以自有房屋登記為營業地址，自108年間起至111年底，以負責人名義向個人房東承租倉庫供甲公司營業使用，每月租金新臺幣(下同)20萬元由甲公司支付，惟未依所得稅法第88條及第92條規定於期限內扣繳稅款及申報憑單，該局除限期責令甲公司之扣繳義務人補繳扣繳稅款90萬餘元並補報租賃所得扣繳憑單外，並依同法第114條第1款規定裁處罰鍰28萬餘元。…

閱讀 133 次數

週一, 24 十一月 2025 09:06

【稅務問答】無舊車免煩惱！新購小型汽機車也能退稅！

財政部北區國稅局表示，為活絡車市、振興車輛相關產業，並兼顧節能減碳，除延長中古汽、機車汰舊換新減徵退還貨物稅措施之實施期限至119年12月31日外，自114年9月7日起至119年12月31日止，新購汽缸排氣量2,000cc以下小客車每輛最高減徵新臺幣5萬元；新購汽缸排氣量150cc以下機車每輛最高減徵2千元。實施以來反應熱烈，車主最關心的是如何申請新購車輛退稅款，頻頻以電話詢問。 …

閱讀 141 次數

週四, 20 十一月 2025 08:54

【遺產稅】繼承未辦保存登記房屋記得向稅務局辦理變更名義

近來接獲許先生來電詢問，從母親那繼承來的房屋，為何房屋稅單上還是母親的名字？經查詢發現，該房屋原來是沒有建物權狀，而許先生也未向稅務局申請變更納稅義務人名義，所以房屋稅單上的納稅義務人仍為母親。臺中市政府地方稅務局表示，地方稅稽徵機關會主動依據建物保存登記資料釐正房屋稅納稅義務人名義，但未辦保存登記之建物並無權狀，不須向地政機關辦理繼承登記。繼承人在申報遺產稅後，容易忽略須再向稅捐稽徵機關申請變更房屋納稅義務人，所以造成房屋稅籍的納稅義務人仍是被繼承人，與實際情形不符。…

閱讀 166 次數

週一, 17 十一月 2025 09:06

【政策宣導】個人投資境外結構型商品之所得，應依規定計算及申報基本所得額

財政部臺北國稅局表示，個人取自「境外結構型商品管理規則」規定之境外結構型商品之所得，應於給付日所屬年度，全數計入個人海外所得。該局說明，個人投資於中華民國境外發行，以固定收益商品結合連結股權、利率、匯率、指數、商品、信用事件或其他利益等衍生性金融商品，且以債券方式發行之境外結構型商品，取得屬所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定之非中華民國來源所得，應依「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第3點第1項規定，於給付日所屬年度，計算及申報基本所得額，惟納稅義務人常因向稽徵機關查調之所得資料並無上開金融商品收益，致漏未申報而遭補稅裁罰。…

閱讀 168 次數

週一, 17 十一月 2025 08:53

【遺產及贈與稅法】每年度贈與稅之免稅額係按「贈與人」計算，而非以受贈人計算

財政部南區國稅局表示，贈與人在同一年內，贈與他人之財產總額未超過免稅額（自111年度起，免稅額為244萬元）時，可免辦理贈與稅申報。但贈與財產因辦理產權移轉登記需要或當年度贈與財產總額超過免稅額時，即應於贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。該局說明，依遺產及贈與稅法第22條及第24條規定，贈與人在同一年內贈與他人財產總額超過免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生之次日起30日內，辦理贈與稅申報。而該贈與稅免稅額係按每位「贈與人」為計算基礎，而非「受贈人」；又所稱「每年」或「1年內」係以曆年制，即1月1日至12月31日止計算。…

閱讀 136 次數

週五, 14 十一月 2025 08:55

【稅務問答】個人出售繼承取得房地，併同繼承的銀行貸款應如何自交易所得中減除？

財政部臺北國稅局表示，個人繼承房地時，如併同繼承被繼承人所遺以該房地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務餘額（下稱繼承之貸款餘額）者，嗣出售該房地時，該貸款餘額超過繼承時之房屋評定現值及公告土地現值合計數（下稱房地現值），且確由該個人實際負擔償還部分，得自房地交易所得中減除。該局說明，個人出售繼承取得的房地，於計算房地交易所得時，除可減除因繼承而無償取得之房地價值（即繼承時之房地現值）外，如所繼承之貸款餘額超過前揭繼承時房地現值，且確由該個人實際負擔償還部分，係屬其因繼承該房地所產生之額外負擔，亦可自交易所得中減除，且無論出售的房地係適用舊制房屋財產交易所得或新制房地合一交易所得皆能適用，以符量能課稅原則。…

閱讀 173 次數