嘉基聯合記帳士事務所

稅務問答 (2395)

週四, 18 九月 2025 08:53

【所得稅】個人房地遭法院拍賣，如屬房地合一課徵所得稅範圍，無論是否獲得拍賣價款，均應主動申報

財政部中區國稅局表示，房地合一課徵所得稅制度自105年1月1日起施行，個人名下之房屋、土地被法院強制執行拍賣，倘屬所得稅法第4條之4規定之課稅範圍，無論是否實際獲得拍賣價款，均應於拍定人領得權利移轉證書日之次日起算30日內，主動報繳個人房屋土地交易所得稅（以下簡稱房地交易所得稅）。中區國稅局日前查獲甲君名下於105年1月1日以後取得之房地遭法院拍賣，卻未依所得稅法第14條之5及房地合一課徵所得稅申報作業要點第3點規定，於拍定人領得權利移轉證書日之次日起算30日內申報房地交易所得稅，經該局依查得資料核定房地之課稅所得新臺幣(下同)760萬元，按適用稅率20%，核定補徵稅額152萬元。甲君主張因積欠債務致房地被拍賣，拍定價金清償分配予債權人後已無餘額，故未實際獲得拍賣價款，認毋須申報等情。國稅局說明，因房地交易所得稅是採自行申報制，不論有無應納稅額，納稅義務人均應在規定期限內向戶籍所在地國稅局辦理申報，此一公法義務不待稽徵機關促其申報即已存在。甲君名下之房地遭法院拍賣，拍定價金減除房地取得成本及相關費用後獲之餘額為交易所得，其未取得拍賣價款，係因該拍定價金經法院執行分配後，尚不足清償甲君個人債務所致，並非無交易所得。因此，除補徵稅額外，該局另審酌甲君之違章情節，予以處罰。…

閱讀 152 次數

週四, 18 九月 2025 08:40

【贈與稅】捐贈對象不一樣，贈與稅賦效果大不同

財政部中區國稅局表示，個人捐贈財產予境外文化或宗教團體，因其非依我國相關法令設立並登記為財團法人組織，如年度捐贈金額若超過免稅額度，即須依法申報並繳納贈與稅。該局說明，若捐贈對象為依法設立登記之財團法人，且符合行政院頒定「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」，則該筆捐贈財產可不計入贈與總額，免課徵贈與稅。但若受贈人為境外組織，即使在當地合法設立，仍不適用該不計入贈與總額的規定。…

閱讀 161 次數

週三, 17 九月 2025 10:16

【房地合一稅】個人房地遭法院拍賣，如屬房地合一課徵所得稅範圍，無論是否獲得拍賣價款，均應主動申報

財政部中區國稅局表示，房地合一課徵所得稅制度自105年1月1日起施行，個人名下之房屋、土地被法院強制執行拍賣，倘屬所得稅法第4條之4規定之課稅範圍，無論是否實際獲得拍賣價款，均應於拍定人領得權利移轉證書日之次日起算30日內，主動報繳個人房屋土地交易所得稅（以下簡稱房地交易所得稅）。 …

閱讀 115 次數

週二, 16 九月 2025 09:09

【地價稅】配偶贈與自用住宅用地仍須重新申請核定

雲林縣稅務局表示，原適用地價稅優惠稅率土地，無論是透過繼承、贈與、買賣或是夫妻贈與等方式移轉，因土地所有權人已異動，適用地價稅優惠稅率之主體因而改變，即使用途或是戶籍都沒有改變，新的土地所有權人也必須重新申請地價稅優惠稅率，否則土地將以一般用地採累進稅率方式課徵地價稅，稅負將大幅增加。 …

閱讀 194 次數

週二, 16 九月 2025 08:46

【節能退稅】購買節能電器退稅優惠延長至118年12月31日

財政部北區國稅局表示，為達節能減碳目標及鼓勵民眾購買節能電器，總統於114年6月13日修正公布貨物稅條例第11條之1條文（購買能源效率第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機退還減徵貨物稅），延長適用期間至118年12月31日止。該局說明，依據貨物稅條例第11條之1規定，凡購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機（以下合稱節能電器）非供銷售且未退換貨者，每臺最高減徵貨物稅新臺幣2,000元，買受人可於購買日（即統一發票或收據記載交易日期）之次日起6個月內，以網際網路或書面方式向任一國稅局申請退還減徵貨物稅，買受人應檢附文件如下：…

閱讀 192 次數

週二, 16 九月 2025 08:54

【地價稅】工廠興建完成後須申請繼續依工業用地特別稅率課徵地價稅

(台中訊) 台中市政府地方稅務局表示，最近有位清水區林先生來電詢問，有一塊土地在建廠期間已申請依工業用地特別稅率10‰課徵地價稅，完工後取得使用執照，是否仍可繼續依工業用地稅率課徵地價稅？…

閱讀 164 次數

週一, 15 九月 2025 08:53

【營所稅】營利事業申報適用CFC實質營運豁免規定之條件

財政部北區國稅局表示，為防杜營利事業利用低稅負國家或地區設立未具實質營運活動之受控外國企業（下稱CFC）以規避稅負，我國自112年度起施行營利事業CFC制度，除符合所得稅法第43條之3第1項豁免規定者外，營利事業須將CFC當年度盈餘按持有股份或資本額之比率及持有期間計算並認列投資收益，計入當年度所得額課稅。該局進一步說明，CFC制度除明定課稅要件外，亦設有豁免規定，以保障跨國營利事業之正常營運活動不受影響。所稱豁免規定係指「CFC於所在國家或地區有實質營運活動」或「CFC當年度盈餘符合新臺幣700萬元以下微量門檻」，其中實質營運豁免規定極易被誤用。依「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」第5條第2項規定，CFC在設立登記地有固定營業處所，並僱用員工於當地實際經營業務，且其當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益等消極性所得之合計數，占營收淨額及非營業收入總額合計數低於10％者，始認定為有實質營運活動。…

閱讀 151 次數

週一, 15 九月 2025 08:41

【政策宣導】勞動部推動五大安定就業措施並挹注勞保基金全力守護勞工權益

因應美國對等關稅、新臺幣匯率波動及國際貿易情勢變動，為確保勞工穩定就業，勞動部已依「因應國際情勢強化經濟社會及民生國安韌性特別條例」於「安定就業」及「照顧民生」項下積極推動五大支持勞工安定就業措施，並挹注勞工保險基金，展現政府全力守護勞工權益與民生安全的決心。在「安定就業」方面，勞動部推動五大協助措施，針對不同需求提供支持，說明如下：…

閱讀 145 次數

週五, 12 九月 2025 08:51

【營業稅】符合規定之包租業按租金收支差額報繳營業稅

財政部北區國稅局表示，為健全租賃市場，我國自107年施行租賃住宅市場發展及管理條例（下稱租賃管理條例），以提升租屋品質。考量租賃住宅包租業營業人（下稱包租業）係承租個人住宅再轉租供自然人（次承租人）之C2B2C交易模式，應就租金收入扣除租金支出後結餘數，核認服務費收入，開立二聯式應稅統一發票報繳營業稅。該局進一步說明，符合租賃管理條例第19條規定，向直轄市、縣（市）主管機關申請許可設立之包租業，承租符合同條例第17條規定之個人住宅（即承租所有權人為個人之房屋，並約定供居住使用1年以上），轉租供自然人（次承租人）居住使用，且無同條例第4條規定租賃住宅供休閒或旅遊為目的、由政府或其設立之專責法人或機構經營管理、由合作社經營管理、租賃期間未達30日之情形者，應逐屋編製租賃住宅租金收支明細表，並以收支差額開立統一發票。…

閱讀 183 次數

週四, 11 九月 2025 10:02

【勞基法】企業應依法召開勞資會議，勞動部提醒常見錯誤行為

為協調勞資關係、促進勞資合作，依據《勞動基準法》及相關規定，企業不論規模大小都應成立並定期召開勞資會議。另，企業在初次申請上市（櫃）前，須向勞動部函報最近一年內召開4次勞資會議的相關文件，經勞動部審查確認後核發收訖函，作為向證交所及櫃買中心提出初次上市(櫃)申請的必要文件之一。因此，為使企業能充分了解法規要求，確保勞資會議召開適法性，特別整理出審查實務中常見錯誤樣態，提醒各企業應注意及配合辦理。一、會議召開未達法定人數…

閱讀 147 次數